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嘉和美康（北京）科技股份有限公司 首次公開發行股票并在科創板上市申請文件 發行注冊環節反饋意見落實函中有關財務事項的說明 大華核字[2021]0011600 號 大 華 會 計 師 事 務 所 (特 殊 普 通 合 伙 ) Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership） 嘉和美康（北京）科技股份有限公司 首次公開發行股票并在科創板上市申請文件 發行注冊環節反饋意見落實函中有關財務事項的說明 目 錄 頁 次 一、 首次公開發行股票并在科創板上市申請文件發行 1-56 注冊環節反饋意見落實函中有關財務事項的說明 首次公開發行股票并在科創板上市申請文件 發行注冊環節反饋意見落實函中有關財務事項的說明 大華核字[2021]0011600 號 中國證券監督管理委員會、上海證券交易所： 由華泰聯合證券有限責任公司于2021年7月14日轉來的關于嘉和美康（北京）科技股份有限公司首次公開發行股票并在科創板上市的《發行注冊環節意見落實函》（以下簡稱“落實函”）奉悉。大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“我們”或“申報會計師”）作為嘉和美康（北京）科技股份有限公司（以下簡稱“公司” 、“發行人”或“嘉和美康”）的申報會計師，已對落實函中涉及的財務事項進行了審慎核查，現匯報如下： 一、問題 1.關于研發費用 （1）報告期內，發行人研發費用分別為 6,441.39 萬元、7,124.05 萬元和 9,226.87 萬元，占當期營業收入比例分別為 25.13%、16.05%和 17.35%，研發費用率高于同行業可比公司平均水平，研發費用中職工薪酬占比分別為 70.14%、69.69%和 71.39%。根據四輪問詢回復，發行人調整了研發人員的認定標準，2020年末發行人研發人員占總人數比例為 1.49%。（2）報告期內，發行人研發費用加計扣除金額與實際發生的研發費用金額差異分別為 4,083.85 萬元、3,710.85 萬元和 4,091.77 萬元。其中取得作為不征稅收入處理的政府補助未申報加計扣 除金額分別為 923.85 萬元、1,060.32 萬元和 1,675.37 萬元；子公司嘉美在線 2020 年 3 月被嘉和信息吸收合并，報告期內產生研發費用 1,213.60 萬元、950.44 萬元和 0.70 萬元，均未申報加計扣除；子公司嘉和信息報告期內的技術服務費 分別為 831.55 萬元、582.20 萬元和 1,570.63 萬元，均未申報加計扣除。（3） 發行人擁有軟件著作權 621 項，其中絕大部分歸屬于各事業部。 請發行人說明：（1）報告期內研發費用中職工薪酬的構成情況，包括研發人員和技術人員兩類人員的薪酬金額、比例；同時從事實施及研發的技術人員薪酬中計入研發費用和勞務成本的金額、比例，說明大量技術人員參與研發項目是否符合行業慣例；（2）同時從事實施及研發的技術人員參與研發項目的具體情況，包括項目名稱、報告期各期發生金額、研發人員薪酬金額及占比、技術人員薪酬金額及占比、立項時間、研發完成的時間、研發成果的形成情況、是否屬于通用性研發；（3）發行人收到增值稅即征即退稅款用于研發活動的具體情況；（4）嘉美在線未申報研發費用加計扣除的原因；（5）嘉和信息報告期內全部技術服務費未申報加計扣除的原因；（6）結合報告期內的銷售項目說明現有軟件著作權的應用情況。 請保薦機構、申報會計師對上述問題發表核查意見。 回復： 一、發行人說明 （一）報告期內研發費用中職工薪酬的構成情況，包括研發人員和技術人員兩類人員的薪酬金額、比例；同時從事實施及研發的技術人員薪酬中計入研發費用和勞務成本的金額、比例，說明大量技術人員參與研發項目是否符合行業慣例 1、報告期內研發費用中職工薪酬的構成情況 報告期內，研發費用中職工薪酬的構成情況具體如下： 單位：萬元 2021年1-6月 2020年度 2019年度 2018年度 項目 金額 占比 金額 占比 金額 金額 占比 金額 研發人員薪酬 503.28 10.11% 883.09 13.41% 874.85 17.62% 906.35 20.06% 技術人員薪酬 4,472.76 89.89% 5,703.63 86.59% 4,089.99 82.38% 3,611.54 79.94% 計入研發費用的職 工薪酬合計 4,976.04 100.00% 6,586.72 100.00% 4,964.84 100.00% 4,517.89 100.00% 2、同時從事實施及研發的技術人員薪酬中計入研發費用和勞務成本的金 額、比例 報告期內，同時從事實施及研發的技術人員薪酬中計入研發費用和勞務成本 的構成情況具體如下： 單位：萬元 2021年1-6月 2020年度 2019年度 2018年度 項目 金額 占比 金額 占比 金額 金額 占比 金額 計入研發費用的技 4,472.76 54.77% 5,703.63 35.78% 4,089.99 26.23% 3,611.54 34.64% 術人員薪酬 計入勞務成本的技 3,693.32 45.23% 10,237.79 64.22% 11,500.61 73.77% 6,815.25 65.36% 術人員薪酬 技術人員薪酬合計 8,166.08 100.00% 15,941.42 100.00% 15,590.60 100.00% 10,426.79 100.00% 3、發行人大量技術人員參與研發項目具有必要性和合理性，符合行業慣例 （1）大量技術人員參與研發項目具有必要性和合理性 公司主要從事醫療信息化應用軟件開發及服務業務，醫院客戶的業務流程復 雜，因此此類應用軟件的特性決定了其研發過程需要貼近客戶來完成。應用產品 研發的需求分析、試用及發布后版本迭代都需要從醫院客戶處獲取充分的反饋。 同時，公司的主要業務自制軟件銷售和軟件開發及技術服務中，均包含技術 含量較高的定制化開發工作，該部分工作實施人員無法完成，必須由具有研發能 力的技術人員完成。 基于上述情況，公司安排大量技術人員部分時間從事應用產品研發工作，部 分時間從事項目實施交付工作，既滿足了貼近客戶開展應用軟件研發活動的需 要，同時也滿足了定制化軟件開發項目需要。 （2）技術人員既參與研發又參與項目交付是經濟且優化的選擇 ①技術人員在參與項目交付時，可以深入了解產品的使用場景，理解客戶訴 求的出發角度，從而提升技術人員對產品與臨床結合的認知深度，助力其研發工 作； ②由于項目交付過程中的定制化軟件開發需求分布廣泛，涉及產品功能的各 方面，由負責相關功能軟件研發的技術人員承擔定制化開發工作，既能夠保證定 制化軟件開發與公司最新的技術開發路線保持一致，同時由于同一技術人員可以 支持多個實施項目，有利于將定制化開發成果積累轉化成自制軟件的新功能，實 現產品迭代； ③不同客戶的軟件交付環境存在差異，技術人員參與項目實施交付還有利于 及時發現軟件對運行環境的適應問題，推動針對應用軟件性能的快速改進； ④發行人技術人員普遍具備參與公司研發項目所需的知識和技術水平，考慮 到項目交付過程中的軟件開發需求并不均衡，僅安排技術人員從事交付工作存在 工作量不飽和、不均衡的情況，人員利用效率較低。 綜上所述，從保證技術路線一致、提升研發效率及研發成果水平、節約人力 成本、提升技術人員綜合能力的角度考慮，發行人安排大量技術人員參與項目研 發具有必要性和合理性。 （3）大量技術人員參與研發項目符合行業慣例 經查閱公開披露資料，同行業可比公司、科創板軟件和信息技術服務業的 （擬）上市企業也存在技術人員同時參與研發工作的情況，具體情況如下： 可比公司 主營業務 研發人員從事項目實施情況 東軟集團 以軟件技術為核心，通過軟件與服務的 根據 2020 年年度報告，東軟集團在“研 （600718.SH） 結合，軟件與制造的結合，技術與行業 發投入”章節披露的“公司研發人員的 能力的結合，提供行業解決方案、智能 數量”為 13,748 人，在“員工情況” 可比公司 主營業務 研發人員從事項目實施情況 互聯產品、平臺產品以及云與數據服 章節披露員工“專業構成類別”包括“技 務，包括醫療健康及社會保障、智能汽 術開發”、“市場營銷”、“管理人員”、 車互聯、智慧城市、企業互聯等領域。 “后勤人員”，其中“技術開發”的“專 業構成人數”為 13,748 人。 由上可知，東軟集團未單獨區分技術開 發人員和研發人員，技術開發人員同時 從事項目實施和研發工作。 霍萊沃致力于電磁場的測試和仿真，依 根據其公開披露的信息：“報告期內， 托自主研發的電磁場仿真分析與相控 公司采用專職和非專職研發人員共同 陣校準測試核心算法，圍繞相控陣的設 完成研發項目的模式”、“報告期內， 計、研發、生產和應用階段，主要為雷 非專職研發人員主要以從事本職工作